• dle 10.2
  • ,
  • наши фильмы
  • Регистрация    Войти
    Авторизация
    Как проверить добросовестность контрагента

    Как проверить добросовестность контрагента

    Категория: Консультации бухгалтера

    КАКОВЫ ПРИЗНАКИ ФИРМЫ-ОДНОДНЕВКИ?

    Фирмы-однодневки часто используются для получения необоснованной налоговой выгоды. Как правило, такая фирма обладает следующими признаками (Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84):

    - зарегистрирована по адресу массовой регистрации или не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Проверить, не является ли адрес фирмы адресом массовой регистрации, можно с помощью специального сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС (http://service.nalog.ru/addrfind.do);

    - человек, который значится в ЕГРЮЛ в качестве учредителя или руководителя организации, отрицает свою связь с ней (говорит, что потерял паспорт, данные которого внесены в ЕГРЮЛ, или что на документах стоит не его подпись, и т.д.);

    - не ведет самостоятельной деятельности либо эта деятельность существует только на бумаге (численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из документов);

    - не уплачивает налогов (НДС, налог на прибыль), не представляет налоговой отчетности либо представляет нулевую отчетность, не отвечает на запросы налогового органа.

    После временного использования эту фирму бросают, поэтому она и называется "однодневкой".

    Если среди контрагентов организации есть фирмы-однодневки, то ее налоговые риски увеличиваются.

     

    КАК ПРОЯВИТЬ ДОЛЖНУЮ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ

    И ПРОВЕРИТЬ ДОБРОСОВЕСТНОСТЬ КОНТРАГЕНТА?

    Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента можно путем его проверки.

    Проверка добросовестности контрагента - это комплекс мероприятий, которые, во-первых, позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым заключается договор:

    - действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги) (Письмо ФНС от 23.01.2013 N АС-4-2/710@);

    - не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки организации (п. 12 Концепции системы планирования выездных проверок, Письма Минфина от 12.07.2016 N 03-01-10/41099, от 11.12.2015 N 03-07-14/72647). А расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, Письма ФНС от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621, от 11.02.2010 N 3-7-07/84).

    А во-вторых, проведя эти мероприятия, организация получает документальное подтверждение того, что проявила должную осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним. Оно пригодится, если у ИФНС возникнут претензии к сделке с контрагентом.

    Для проверки контрагента можно сделать следующее (Письма ФНС от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104, от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20268@).

    1. Самый простой и быстрый способ - воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/):

    - "Сведения о государственной регистрации юридических лиц" (http://egrul.nalog.ru/) (Письма Минфина от 12.07.2016 N 03-01-10/41099, от 15.02.2016 N 03-01-11/7857). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента (п. 3 ст. 49 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС от 01.02.2011 N 10230/10);

    - "Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке" (https://service.nalog.ru/svl.do). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;

    - "Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года" (https://service.nalog.ru/zd.do);

    - "Сведения, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации", о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ" (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ). Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры (п. 2 ст. 64.2, ст. 419 ГК РФ).

    Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.

    1. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте.

    Для того чтобы получить выписку на бумаге, надо (п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ):

    1) оплатить предоставление выписки. Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос. Размер платы составляет (п. 1 Постановления Правительства от 19.05.2014 N 462, п. п. 18, 35, 38 Регламента ФНС, Письмо ФНС от 03.12.2015 N ГД-3-14/4585@):

    - 200 руб. за предоставление выписки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня подачи запроса;

    - 400 руб. за предоставление выписки на бумаге на следующий рабочий день со дня подачи запроса;

    2) подать в любую ИФНС (пп. 1 п. 22 Регламента ФНС):

    - письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. За основу можно взять форму, рекомендованную для запросов о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ с использованием сети Интернет. В запросе обязательно надо указать наименование интересующей организации, ее ОГРН и ИНН, а также наименование, ОГРН, ИНН вашей организации, номер контактного телефона, ваш почтовый адрес или адрес электронной почты (пп. 11 п. 11, п. 20 Регламента ФНС). Если хотите получить выписку лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности), то укажите это в заявлении. В случае если в заявлении способ получения выписки не указан, она будет направлена по почте;

    - платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки (п. 28, пп. 2 п. 33 Регламента ФНС).

    Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенного на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp/) (п. 1 ст. 7 Закона N 129-ФЗ, Письмо ФНС от 11.08.2015 N ГД-4-14/14094@). Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой вы хотите получить. Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в т.ч. при их распечатывании. Такой документ равнозначен "бумажной" выписке (справке), подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью (ч. 1, 3 ст. 6 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ, Письмо ФНС от 03.12.2015 N ГД-3-14/4585@).

    Воспользоваться этим сервисом могут:

    - или лица, которые зарегистрированы на сайте ФНС;

    - или лица, имеющие доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" (ЛК).

    1. Запросить у контрагента следующие документы (заверенные копии) (п. 12 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письма ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@, от 16.03.2015 N ЕД-4-2/4124, от 11.02.2010 N 3-7-07/84, Минфина от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59422, от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340):

    - устав организации;

    - свидетельство о государственной регистрации организации;

    - свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

    - решение об избрании (назначении) руководителя организации;

    - вторую и третью страницы паспорта руководителя организации. Действительность паспорта можно проверить по его серии и номеру, воспользовавшись сервисом "Проверка по списку недействительных российских паспортов" на сайте ФМС (http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000);

    - лицензию, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности. Кроме того, информацию о лицензиях, выданных контрагенту, можно проверить на сайтах лицензирующих органов;

    - бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки. Данные бухгалтерской отчетности организации за любой период также можно бесплатно получить в Росстате (при условии, что организация представляет бухотчетность в органы статистики). Для этого нужно направить в любой территориальный орган статистики запрос по утвержденной форме (п. п. 4, 12, 18, 21 Регламента Росстата).

    Результаты проверки можно оформить справкой, приложив к ней полученные (распечатанные) документы о контрагенте.

     

    Пример. Справка о результатах проверки контрагента

    ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

    │               Справка о результатах проверки ООО "Доброта"               │

    │                                                                          │

    │    При подготовке к заключению договора с ООО "Доброта" (ИНН 5005555111) │

    │с  целью  снижения  риска  неисполнения  (ненадлежащего  исполнения)  этой│

    │организацией (предполагаемый поставщик) договорных обязательств:          │

    │    1) от ООО "Доброта" получены следующие документы (копии):             │

    │    - устав;                                                              │

    │    - свидетельство о государственной регистрации;                        │

    │    - свидетельство о постановке на налоговый учет;                       │

    │    - решение об избрании генерального директора;                         │

    │    - паспорт генерального директора (вторая и третья страницы);          │

    │    - бухгалтерская отчетность за 2014 г.;                                │

    │    2)  проведена  проверка   ООО  "Доброта"  по  следующим  общедоступным│

    │федеральным информационным ресурсам:                                      │

    │    http://egrul.nalog.ru/                                                │

    │    https://service.nalog.ru/svl.do                                       │

    │    https://service.nalog.ru/zd.do                                        │

    │    http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/                               │

    │    http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000                  │

    │    В результате проверки установлено, что ООО "Доброта" зарегистрировано │

    │в  ЕГРЮЛ  в  качестве  юридического  лица  с 02.06.2003.  По состоянию  на│

    │12.03.2015:                                                               │

    │    - сведения о руководителе и учредителях, представленные ООО "Доброта",│

    │соответствуют сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ;                            │

    │    - руководитель и учредители  ООО  "Доброта"  не значатся в списке лиц,│

    │отказавшихся от руководства (участия) организацией;                       │

    │    -  ООО  "Доброта"  не  значится  в  списке  юридических  лиц,  имеющих│

    │задолженность по уплате налогов или не представляющих налоговую отчетность│

    │более года;                                                               │

    │    -  решение   о  предстоящем   исключении   ООО  "Доброта"   из   ЕГРЮЛ│

    │регистрирующим органом не принималось;                                    │

    │    -  паспорт  генерального  директора  ООО  "Доброта"  Петрова  В.Н.  не│

    │значится в списке недействительных паспортов.                             │

    │                                                                          │

    │    Приложения:                                                           │

    │    1) копии документов, представленных ООО "Доброта", на 40 л.;          │

    │    2)   распечатки   интернет-страниц,   содержащих   сведения   об   ООО│

    │"Доброта", на 5 л.                                                        │

    │                                                                          │

    │    Главный бухгалтер                                                     │

    │    ООО "Простота"                 Иванова             Иванова И.В.       │

    │                                                                          │

    │    12.03.2015                                                            │

    └─────────────────────────────────────────────────────────┘

     

     

     

     

    Материал подготовлен Перепечиной С.А. с применением справочной системы Консультант плюс

     

    Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.
    Написать комментарий
    Ваше Имя:
    Ваш E-Mail:
    Полужирный Наклонный текст Подчёркнутый текст Зачёркнутый текст | Выравнивание по левому краю По центру Выравнивание по правому краю | Вставка смайликов Вставка ссылкиВставка защищённой ссылки Выбор цвета | Скрытый текст Вставка цитаты Преобразовать выбранный текст из транслитерации в кириллицу Вставка спойлера

    Введите два слова, показанных на изображении: