• dle 10.2
  • ,
  • наши фильмы
  • Регистрация    Войти
    Авторизация
    Уважаемые пользователи! На сайте ведутся технические работы, возможны сбои в функционировании некоторых разделов. Приносим извинения за неудобства.

    Про счета-фактуры и товарные накладные

    Категория: Консультации бухгалтера

    ЧТО ТАКОЕ «НЕОТФАКТУРОВАННАЯ ПОСТАВКА»

    Неотфактурованная поставка – это когда товары, сырье и материалы поступили от поставщика без товарной или товарно-транспортной накладной, но и соответственно без счета-фактуры.

    В этом случае покупателю и поставщику надо составить акт о приемке товаров (по форме N N ТОРГ-4 или М-7) (п. 37Методических указаний по учету материально-производственных запасов (далее МПЗ).

    В акте надо указать предполагаемую (учетную) стоимость товаров без НДС, по которой они будут приняты к учету (п. 39Методических указаний по учету МПЗ).

    Ее можно взять из договора с поставщиком или из накладных на предыдущие поставки таких же товаров.

    Если при поступлении накладной от поставщика окажется, что указанная в ней цена МПЗ не совпадает с учетной, в бухгалтерском учете надо сделать корректировочные проводки на сумму разницы между реальной и учетной ценой МПЗ (п. 40Методических указаний по учету МПЗ, п. п. 2,4ПБУ 21/2008).

    Для целей налогообложения стоимость МПЗ, не подтвержденную документами поставщика, учесть в расходах нельзя (п. 1 ст. 252НК РФ).

    При общей системе налогообложения (ОСНО) стоимость таких МПЗ учитывается в расходах на наиболее позднюю из дат:

    - или передачи в производство (реализации);

    - или поступления документов от поставщика.

    НДС можно будет принять к вычету только после получения от поставщика счета-фактуры (п. 1 ст. 172НК РФ).

    При УСН стоимость таких МПЗ можно учесть в расходах только после того, как она будет подтверждена документами поставщика и оплачена (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

     

    МОГУТ ЛИ НЕ СОВПАДАТЬ ДАТЫ

    СЧЕТА-ФАКТУРЫ И ТОВАРНОЙ НАКЛАДНОЙ?

    Да, могут. Товарную накладную надо составлять при передаче товаров покупателю или перевозчику, а счет-фактуру можно выставить в течение пяти календарных дней со дня передачи товаров по накладной (п. 3 ст. 168НК РФ, ч. 3 ст. 9Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина от 17.07.2015 N 07-01-06/41127, от 26.03.2015 N 03-07-11/16655).

    Если последний из этих пяти дней приходится на выходнойили нерабочий праздничный день, то счет-фактура может быть составлен и в ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1НК РФ).

    Внимание!"Отгрузочный" счет-фактура не может быть выставлен до отгрузки, т.е. до составления товарной накладной или другого первичного документа, подтверждающего передачу товаров покупателю или перевозчику.

    Если в счете-фактуре указана дата, предшествующая дате составления товарной накладной, налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (Письма Минфина от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44).

     

     

     

     

     

     

     

    МОЖНО ЛИ ОБЪЕДИНИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ

    И ТОВАРНУЮ НАКЛАДНУЮ В ОДИН ДОКУМЕНТ?

    Да, счет-фактуру и товарную накладную (ТОРГ-12)допускается объединять в один документ (ПисьмоФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

    Если вы хотите вместо счета-фактуры и товарной накладной составлять один документ, то у вас есть два варианта действий.

    Вариант 1. Использовать рекомендованную ФНС формууниверсального передаточного документа (УПД).

    Вариант 2. Самостоятельно разработать форму объединенного документа, включив в него реквизиты об отпуске и принятии груза с указанием ответственных лиц.

    Внимание!Исключать какие-либо реквизиты счета-фактуры из объединенного документа нельзя (п. п. 2,5,6,8 ст. 169НК РФ).

     

    МОЖНО ЛИ СОСТАВИТЬ ОДИН СЧЕТ-ФАКТУРУ

    НА НЕСКОЛЬКО НАКЛАДНЫХ

    ИЛИ АКТОВ О ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ?

     

    Да, вы можете составить один счет-фактуру на несколько актов о выполнении работ для одного заказчика или на несколько накладных для одного покупателя.

    Более того, в одном счете-фактуре можно одновременно указать и отгруженные товары, и выполненные работы, и оказанные услуги (Письма Минфина от 10.11.2015 N 03-07-09/64493, от 30.10.2009 N 03-07-09/51).

    Главное, чтобы счет-фактура был составлен не позднее, чем на пятый день со дня составления акта или накладной (п. 3 ст. 168НК РФ, Письма Минфина от 12.01.2016 N 03-07-09/140, от 26.03.2015 N 03-07-11/16655, от 02.05.2012 N 03-07-09/44).

     

     

     

     

     

     

    По материалам Перепечиной С.А.

    Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.
    Написать комментарий
    Ваше Имя:
    Ваш E-Mail:
    Полужирный Наклонный текст Подчёркнутый текст Зачёркнутый текст | Выравнивание по левому краю По центру Выравнивание по правому краю | Вставка смайликов Вставка ссылкиВставка защищённой ссылки Выбор цвета | Скрытый текст Вставка цитаты Преобразовать выбранный текст из транслитерации в кириллицу Вставка спойлера
    Код:
              Кликните на изображение чтобы обновить код, если он неразборчив
    Введите код: