• dle 10.2
  • ,
  • наши фильмы
  • Регистрация    Войти
    Авторизация

    НОВАЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 6-НДФЛ

    Категория: Консультации бухгалтера

     

    С 2016 г. у организаций и предпринимателей (далее – ИП), которые выплачивают доходы физлицам, появилась новая обязанность - представление в инспекцию ежеквартальной отчетности по НДФЛ.

    Формуи Порядок ее заполнения ФНС утвердила в конце прошлого года приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Приказ ФНС). Это расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, - форма 6-НДФЛ.

     

    Как же налоговые агенты должны заполнять расчет 6-НДФЛ? Дело в том, что сам Порядок заполнения расчета был утвержден еще в октябре прошлого года. А после этого ФНС выпустила несколько разъясняющих писем, в которых Порядок заполнения расчета трактуется иначе, чем прописано в утвержденном ею же Порядке.

     

    В какие сроки и в каком виде надо отчитываться?

     

    Первый раз расчет по форме 6-НДФЛпредстоит сдавать в инспекцию за I квартал 2016 г.

    В общем же расчет сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Если крайний срок сдачи расчета приходится на выходной день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день:

    -за I квартал 2016г. – не позднее 4 мая (30 апреля - 3 мая выходные и праздничные дни);

    -за полугодие 2016г. - не позднее 1 августа (31 июля - воскресенье);

    -за 9 месяцев 2016 г. – не позднее 31 октября

    -за 2016 г. - не позднее 3 апреля 2017 г. (1 и 2 апреля - суббота и воскресенье).

    То есть годовой расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС в тот же срок, что и годовые справки 2-НДФЛ.

    Вид представляемого расчета (электронный или бумажный) зависит от количества человек, которым выплачивались доходы:

    (если)за каждый отчетный период 2016 г. и за год в целом от налогового агента получат доходы 25 человек и более, тогда расчет по форме 6-НДФЛ в обязательном порядке представляете в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по утвержденному ФНС Формату (Приложение N 3 к Приказу ФНС).

    (если)за каждый отчетный период 2016 г. и за год в целом от налогового агента получат доходы 24 человека и менее, тогда расчет по форме 6-НДФЛ можно будет сдать на бумаге.

     

    В какую инспекцию сдавать расчет?

     

    Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей - от применяемой системы налогообложения.

    Итак, расчеты 6-НДФЛ надо сдавать:

    1.организациям без обособленных подразделений - в ИФНС по своему месту учета;

    2.организациям, у которых есть обособленные подразделения (далее - ОП):

    -в ИФНС по месту нахождения каждого ОП в отношении физлиц, которые получили доходы от этих ОП. То есть это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано ОП, а также физлица, с которыми ОП заключило договоры гражданско-правового характера;

    -в ИФНС по месту нахождения головного подразделения организации (далее – ГП) в отношении физлиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано ГП, а также физлица, с которыми ГП заключило договоры гражданско-правового характера.

    Если какой-то сотрудник получал доходы и от ГП, и от ОП, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ - по ГП и ОП соответственно.

     

    Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому ОП, даже если:

    (или)все ОП налогового агента состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству ОП;

    (или)все ОП налогового агента находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда налоговый агент может встать на учет в одной налоговой инспекции по своему выбору и сдавать в нее расчеты.

    В этих случаях на титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого ОП;

    -организациям, имеющим ОП и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, - на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого ОП. Причем на каждое ОП составляется отдельный расчет;

    -предпринимателям - в ИФНС по своему месту жительства. При этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства ИП;

    -предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, - в ИФНС по месту ведения "вмененной" деятельности в отношении физлиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета ИП в связи с ведением "вмененной" деятельности;

    -предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, - в ИФНС по месту ведения "патентной" деятельности в отношении физлиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета ИП в связи с ведением "патентной" деятельности.

     

    Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?

     

    Расчет 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты. А ими являются организации и предприниматели, которые выплачивают физлицам любые доходы (как в денежной, так и в натуральной форме, как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, в том числе и дивиденды), за исключением доходов:

    -по договорам купли-продажи;

    -по договорам, заключенным с предпринимателями.

    А как быть тем организациям и ИП, которые деятельность не ведут и доходы физлицам (в том числе и зарплату) не начисляют и не выплачивают? Чаще всего это вновь созданные организации и ИП. Должны ли они сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ? Вот что на этот вопрос ответил специалист ФНС.

    Из авторитетных источников

    Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

    "В общем случае налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, должны представлять в налоговую инспекцию не только сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, но и расчет по форме 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Она заполняется на основании налоговых регистров по НДФЛ.

    Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. ст. 226 и 226.1 НК. Если организация в течение года не начисляла и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует".

     

    Кстати, Минфин тоже считает, что расчет 6-НДФЛ должны сдавать только те организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами. Причем независимо от основания, по которому они были признаны таковыми.

    Конечно, это правильно. Тем не менее таким организациям и ИП для подстраховки лучше представить в ИФНС письмо в произвольной форме о том, что деятельность не ведется, зарплата не начисляется и не выплачивается. Это нужно потому, что с этого года ИФНС вправе заблокировать банковские счета, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи.

    То, что организация и ИП не налоговый агент, если не выплачивает доходы физлицам, понятно. Но ведь инспекторы не знают, по какой причине организация и ИП не сдали в срок расчет 6-НДФЛ - из-за того, что его в принципе сдавать не должны, или же из-за того, что просто забыли это сделать. И как часто бывает, налоговые органы, скорее всего, пойдут по самому простому пути, а именно: не сдали в срок расчет - заблокируют счет. И вот для того, чтобы этого не случилось, лучше принести им вышеуказанное письмо.

     

    Что еще грозит за опоздание с отчетностью?

     

    Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛгрозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета.

    А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Но если налоговый агент сам обнаружит, что допустил ошибки, и представит в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке ему пришлют налоговые органы, 500-рублевый штраф платить не придется.

     

    Общие принципы заполнения расчета 6-НДФЛ

     

    Итак, с порядком представления расчета 6-НДФЛвсе более-менее понятно. А вот самое интересное и противоречивое в том, как его правильно заполнить и за какие ошибки могут оштрафовать.

    В расчете6-НДФЛнадо отражать обобщенную информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента. Он состоит из титульного листа и двух разделов:

    -разд. 1"Обобщенные показатели";

    -разд. 2"Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".

    Как заполнять титульный лист довольно подробно и доходчиво рассказано в утвержденном ФНС Порядкезаполнения расчета 6-НДФЛ. А более пристальное внимание необходимо уделить отражению данных в разд. 1и 2.

    Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ:

    -числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, отведенной для записи значения показателя;

    -если нет какого-то суммового показателя (например, суммы вычетов или удержанного НДФЛ), указывается ноль ("0");

    -если при отражении суммового показателя не требуется заполнять все знако-места соответствующего поля, то в незаполненных знако-местах в правой части поля ставятся прочерки только при условии, что налоговый агент сдает расчет на бумаге. Если же налоговый агент сдает расчет "электронно", тогда незаполненные справа знако-места оставляются пустыми (прочерки не ставятся).

    В Порядкезаполнения сказано, что расчет 6-НДФЛнадо составлять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Из чего следует, что таким образом надо заполнить оба раздела. Это находит свое подтверждение и в утвержденных ФНС Контрольных соотношениях, с помощью которых налоговики будут проверять правильность заполнения расчета 6-НДФЛ(ПисьмоФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@). В частности, в них сказано, что сумма удержанного налога, показываемая в строке 070 разд. 1, должна быть равна сумме строк 140"Сумма удержанного налога" разд. 2.

    Когда налоговый агент представит расчет в инспекцию, будет проведена его камеральная проверка, а именно - налоговики сравнят между собой как показатели внутри разд. 1, так и показатели разд. 1и 2, руководствуясь этими Контрольными соотношениями. И при выявлении нестыковок и ошибок в расчете потребуют от либо представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения, либо в установленный срок внести соответствующие исправления.

    В связи с этим перед сдачей расчета 6-НДФЛлучше проверить его на предмет соответствия этим Контрольным соотношениям, дабы исключить претензии налоговиков. Кстати, по окончании года, просуммировав данные из справок 2-НДФЛпо всем физлицам, налоговый агент должен будет получить цифры, указанные в разд. 1расчета 6-НДФЛ. Ведь эти две формы взаимосвязаны.

    Казалось бы, все ясно. Но на самом деле это не совсем так. И все благодаря разъяснительным письмам ФНС. В этом можно убедиться, когда будем разбираться с заполнением отдельных строк разд. 1и 2.

     

    Особенности заполнения раздела 1

     

    В Порядкезаполнения расчета 6-НДФЛ четко сказано, что разд. 1за период представления надо заполнять нарастающим итогом с начала года.

    Доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, в разд. 1расчета надо показать отдельными блоками:

    (если)налоговый агент выплачивал физлицам доходы, которые облагаются только по одной ставке (13%), тогда в разд. 1 заполняется только один блок строк 010- 050;

    (если)налоговый агент выплачивал физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), тогда в разд. 1 по каждой ставке заполняется отдельный блок строк 010- 050. То есть количество блоков строк 010- 050будет равно количеству разных ставок НДФЛ.

    В каждом из таких блоков строк 010- 050надо указать в строке 010ставку налога, а в остальных - суммарные данные по всем физлицам нарастающим итогом. Это означает, что в расчет за I квартал 2016 г. надо включить данные по всем работникам за период с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно, а именно:

    -по доходам, начисленным/выплаченным за этот период и облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, - строка 020. Всем известно, что зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена, другие денежные доходы - в день их выплаты, а доходы в натуральной форме - в день их выдачи. Так что сюда попадет зарплата, начисленная за январь, февраль, март. А также другие денежные доходы, которые выплачены с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно.

    Если налоговый агент выплачивал работникам доходы, которые частично не облагаются НДФЛ, то их тоже надо здесь указывать. В частности, это материальная помощь, призы, подарки, которые не облагаются НДФЛ в пределах 4000руб. А вот доходы, полностью освобожденные от НДФЛ и поименованные в ст. 217НК РФ, в расчете 6-НДФЛотражать не надо. В частности, это пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет и др.;

    -по вычетам, предоставленным работникам в январе, феврале, марте, - строка 030. Это стандартные вычеты (в том числе на детей), имущественные, социальные, профессиональные (например, авторам произведений науки, литературы и др.). Также в ней надо отразить сумму вычета по частично освобожденным от налогообложения доходам – материальной помощи, подаркам и др. Причем сумма этого вычета не может быть больше 4000руб. за год по каждой выплате, поименованной в п. 28 ст. 217НК РФ;

    -по НДФЛ, исчисленному с доходов, которые отражены в строке 020, - строка 040. Напомним, что исчислить НДФЛ надо на дату получения дохода работником в январе, феврале, марте;

    -по удержанному НДФЛ - строка 070.

    (!) И вот здесь возникает вопрос, о какой сумме НДФЛ идет речь: удержанной с доходов за период с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно или же удержанной в этом периоде? Напомним, удержать НДФЛ можно только при выплате дохода. По денежным доходам никаких проблем не возникает, поскольку день выплаты дохода и дни начисления и удержания НДФЛ совпадают (все происходит в один день). Исключение составляет зарплата. То, что НДФЛ с зарплаты за январь и февраль попадет в строку 070, сомнений не вызывает. Ведь если зарплата выплачивается в начале следующего месяца, то НДФЛ с январской зарплаты будет удержан в феврале, а с февральской - в марте. А вот как быть с мартовским НДФЛ, который будет удержан в апреле при выплате зарплаты? Надо ли его здесь отражать? Раз расчет 6-НДФЛпредставляется за I квартал 2016 г., а сумма НДФЛ будет удержана уже во II квартале, то вроде как в разд. 1расчета она попасть не должна. Но если так сделать, тогда в разд. 1 сумма исчисленного налога (строка 040)будет отличаться от суммы удержанного налога (строка 070)как раз на сумму мартовского НДФЛ. В результате усложняется процесс контроля. Так вот, ФНС разъяснила, что вся мартовская операция, а именно начисленная зарплата, а также начисленный и удержанный с нее НДФЛ, должна быть отражена в разд. 1расчета за I квартал (ПисьмоФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@). Конечно, при условии, что на момент подачи 6-НДФЛв ИФНС налог уже удержан. То есть здесь сохраняется тот же принцип, что и при заполнении справок 2-НДФЛотносительно декабрьской зарплаты и налога с нее. При выплате зарплаты в следующем году ее сумма и удержанный из нее НДФЛ попадают в справки за предыдущий год, а не за год ее выплаты/удержания налога (Письма ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

    (!)При выдаче доходов в натуральной форме в строку 070попадет только та сумма НДФЛ, которая была удержана из выплаченных физлицу денежных доходов. Если, к примеру, при выдаче подарка в марте налоговый агент не сможет из мартовской зарплаты удержать весь исчисленный НДФЛ, то строки 040и 070 разд. 1будут различаться на сумму неудержанного налога.

    (!)Теперь что касается отражения в разд. 1дивидендов. Если налоговый агент выплачивал дивиденды, то их сумму (строка 025)и исчисленный с нее налог (строка 045)надо показать и в составе общих сумм, и отдельно (так сказать, справочно). Ведь хотя они и облагаются по ставке 13%, как и все другие доходы физлиц-резидентов, НДФЛ по ним все равно считается отдельно по каждой выплате (а не нарастающим итогом) и никакие вычеты получателю дивидендов не предоставляются.

    Еще обращаем внимание на строку 060. В ней надо указать общее количество физлиц, которые получили от доходы в том периоде, за который представляется расчет 6-НДФЛ. Причем если в течение года уволился один человек, а потом приняли его на работу обратно, то количество физлиц в строке 060не корректируется. А если в течение года человек работал по двум договорам - и по трудовому, и по гражданско-правовому, то он учитывается как одно физлицо.

    А теперь посмотрим, как это будет выглядеть на цифрах.

     

     

     

     

    Пример. Заполнение разд. 1расчета 6-НДФЛ за I квартал

     

    Условие

     

    В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры, и один человек, с которым заключен гражданско-правовой договор. Всем им в I квартале 2016 г. выплачивались различные доходы. Кроме того, в марте были выплачены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации.

    Доходы всех работников облагаются по ставке 13%. Вычеты на детей в январе - марте предоставлялись трем сотрудницам в суммах 1400руб. на одного ребенка, 2800 руб. на двух детей (1400 руб. + 1400 руб.) и 5800 руб. на трех детей (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). Итого общая сумма вычетов - 10 000 руб.

    Данные о выплачиваемых в I квартале 2016 г. доходах, предоставленных вычетах и суммах НДФЛ приведены в таблице.

     

    Вид дохода

    Сумма дохода, руб.

    Сумма налоговых вычетов, руб.

    Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, руб. ((гр. 2 - гр. 3) x 13%)

    1

    2

    3

    4

    Январь

    Заработная плата

    290 000,00

    10 000

    36 400,00

    Февраль

    Пособие по временной нетрудоспособности

    21 981,24

     

    2858,00

    Вознаграждение по договору на оказание услуг

    30 000,00

     

    3900,00

    Заработная плата

    328 000,00

    10 000

    41 340,00

    Март

    Подарки пяти женщинам на 8 Марта

    20 000,00

    20 000

    (4000 руб. x 5 чел.)

    0

    Дивиденды учредителю за 2015 г.

    10 000,00

    -

    1300,00

    Отпускные

    33 746,72

    -

    4387,00

    Заработная плата

    365 000,00

    10 000

    46 150,00

    Итого за I квартал

    1 098 727,96

    50 000

    136 335,00

     

     

     

     

    Решение

     

    Раздел 1расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. надо заполнить так:

     

    Раздел 1. Обобщенные показатели

     

    Ставка налога, %

    ┌─┬─┐

    010 │1│3│

    └─┴─┘

    Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного

    дохода в виде дивидендов

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

    020 │1│0│9│8│7│2│7│-│-│-│-│-│-│-│-│.│9│6│ 025 │1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    030 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │1│3│6│3│3│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового

    на доходы в виде дивидендов платежа

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    045 │1│3│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

     

    Итого по всем ставкам

     

    Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога

    доход

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    060 │1│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 070 │1│3│6│3│3│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная

    агентом налоговым агентом

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

    080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

     

    Данный пример с наиболее часто встречающимися выплатами. В то же время некоторые бухгалтеры интересуются, надо ли заполнять разд. 1, если налоговая база по дивидендам нулевая, а также в каких случаях сумма налоговых вычетов может быть отражена в строке 030 разд. 1 с копейками, если все налоговые вычеты в НКустановлены в полных рублях. Поясняем.

     

    Ситуация 1. В строке 030 разд. 1 сумма вычетов может быть и с копейками

    Копейки появятся, когда у конкретного физлица сумма вычетов на детей в том периоде, за который сдается расчет 6-НДФЛ(например, за I квартал 2016 г.), окажется больше суммы доходов, начисленной в рублях и копейках и облагаемой по ставке 13%. Ведь в этом случае налоговая база по НДФЛ признается равной нулю, а сумма предоставленных вычетов будет равна сумме доходов (в рублях и копейках). Что и будет отражено в составе сумм, указанных встроках 020и 030 разд. 1формы 6-НДФЛ. Это следует и из Контрольных соотношений, разработанных ФНС для проверки разных строк расчета 6-НДФЛ. Так, строка 030должна быть меньше строки 020или равна ей, но не больше.

     

    Ситуация 2. Если налоговая база по дивидендам равна нулю, в разд. 1они все равно попадают

    Например, в феврале 2016 г. организация А, применяющая УСН, получила дивиденды от организации Б за минусом 13% налога. Затем организация А выплатила такую же сумму дивидендов учредителю-физлицу. В результате налоговая база по дивидендам оказалась нулевой, поскольку она подлежит уменьшению на сумму дивидендов, ранее полученных самой компанией А. Соответственно, и НДФЛ с дивидендов тоже равен нулю. Как заполнять разд. 1расчета 6-НДФЛ в этом случае?

    Здесь все зависит от организационно-правовой формы. Если у налоговый агент Акционерное общества, тогда выплаченные физлицу дивиденды отражаются только в годовой декларации по налогу на прибыль в специальном Приложении N 2. А вот в расчете 6-НДФЛи справках 2-НДФЛэти дивиденды фигурировать уже не должны.

    Если у налоговый агент Общество с ограниченной ответственностью, тогда Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль никогда не заполняется. Выплаченные физлицам дивиденды отражаются и в расчете 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ. Тот факт, что налоговая база может оказаться нулевой, для заполнения расчета 6-НДФЛне имеет никакого значения.

    В разд. 1 должны быть показаны:

    -суммы дивидендов, выплаченные учредителю, - и в строке 020, и в строке 025;

    -суммы примененного вычета, равные выплаченным дивидендам, - в строке 030.

    В результате в общую сумму исчисленного налога, отражаемую в строке 040, от дивидендов попадет ноль. Поскольку исчисленного с дивидендов НДФЛ нет, то в строке 045тоже указывается ноль.

     

    Нюансы заполнения раздела 2

     

    В разд. 2 приведено несколько блоков строк 100- 140. При этом сумма фактически полученного дохода за минусом налоговых вычетов отражается в строке 130, а удержанный из нее НДФЛ - в строке 140. Принцип заполнения отдельных блоков состоит в том, что нужно доходы разделить сначала на группы по датам их получения, а затем по срокам перечисления НДФЛ в бюджет. И там, где даты совпадают, можно все суммы показать в одном блоке строк 100- 140. А где не совпадают - в разных блоках строк.

    Поясним, о чем идет речь:

    -строка 100"Дата фактического получения дохода" - здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст. 223НК РФ. В таблице приведены наиболее часто встречающиеся виды доходов и даты, на которые эти доходы считаются полученными физлицом.

     

    Вид дохода

    День, когда физлицо получило доход

    Зарплата

    Последний день месяца, за который она начислена. Даже если последний день выпадает на выходной/праздничный день, дата получения дохода на рабочий день не переносится. В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. в строку 100 попадет зарплата, начисленная за январь, февраль, март. Но ФНС хочет здесь видеть и декабрьскую зарплату 2015 г., выплаченную в январе 2016 г.

    Все увольнительные выплаты

    Последний день работы, за который работнику был начислен доход. Напомним, когда работник увольняется, в последний день работы с ним производится окончательный расчет и ему выплачиваются все причитающиеся суммы, в частности зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск

    Другие денежные доходы: больничные, отпускные, материальная помощь, разовые премии (к юбилею сотрудника, к Новому году, ко дню рождения фирмы)

    День их выплаты работникам (выдачи из кассы, перечисления на банковский счет). При сдаче расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. в строку 100 попадут все денежные доходы, которые выплачены с 01.01.2016 по 31.03.2016 включительно

    Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.
    Написать комментарий
    Ваше Имя:
    Ваш E-Mail:
    Полужирный Наклонный текст Подчёркнутый текст Зачёркнутый текст | Выравнивание по левому краю По центру Выравнивание по правому краю | Вставка смайликов Вставка ссылкиВставка защищённой ссылки Выбор цвета | Скрытый текст Вставка цитаты Преобразовать выбранный текст из транслитерации в кириллицу Вставка спойлера

    Введите два слова, показанных на изображении: